逢年過(guò)節(jié)，企業(yè)總會(huì)為員工準(zhǔn)備應(yīng)節(jié)的福利。2017年中秋佳節(jié)將至，月餅市場(chǎng)逐漸升溫，無(wú)論是為了聯(lián)絡(luò)和客戶的感情，還是發(fā)給自家員工的福利，象征節(jié)日的月餅，成為企業(yè)的最佳選擇。然而，購(gòu)買月餅的支出該怎樣入賬，又該如何避免由月餅引發(fā)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)？

月餅稅務(wù)如何處理？

1、增值稅

用于贈(zèng)送客戶的月餅大部分企業(yè)都認(rèn)為該計(jì)入增值稅，將購(gòu)買月餅的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)數(shù)額的抵扣。然而，真的是這樣嗎？

增值稅暫行條例規(guī)定：將資產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位，視為銷售貨物，繳納增值稅。然而，企業(yè)饋贈(zèng)月餅給客戶并非無(wú)償，是一種維護(hù)客戶關(guān)系的手段，因此，企業(yè)購(gòu)買贈(zèng)送客戶月餅的費(fèi)用并不能記為為增值稅。

將月餅用作員工福利發(fā)放增值稅處理比較簡(jiǎn)單，該行為屬于將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利情形，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，具體稅務(wù)處理與個(gè)人消費(fèi)相一致。

2、是否要繳納個(gè)稅

我國(guó)并不存在“月餅稅”，“月餅稅”僅僅是一種調(diào)侃，那企業(yè)發(fā)月餅到底需不需要扣繳個(gè)人所得稅呢？

個(gè)人所得稅規(guī)定：指?jìng)€(gè)人任職或受雇期間取得的工薪、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與其它相關(guān)所得（包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式）。月餅屬于實(shí)物形式所得，因而，對(duì)發(fā)放給員工福利的月餅費(fèi)用，企業(yè)員工應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

需要注意的是：如果送給非本單位人員，應(yīng)該按其他所得項(xiàng)目，全額適用20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。

3、企業(yè)所得稅

《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移用于交際應(yīng)酬，或用于職工福利，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

企業(yè)將月餅用于交際應(yīng)酬和員工福利，應(yīng)按規(guī)定視同銷售處理，進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，需要在“視同銷售收入”和“視同銷售成本”欄目填報(bào)相應(yīng)金額。如用于交際應(yīng)酬：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；

如用于職工福利：根據(jù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源不同，扣除限額存在區(qū)別：如屬于職工福利費(fèi)支出，則在不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，如屬于工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，則在不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

綜上，月餅節(jié)的“月餅稅”，應(yīng)根據(jù)月餅的實(shí)際用途，歸為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，并在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)進(jìn)行限額扣除，合理避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。