自營改增實施以來，累計為企業(yè)減少稅負1.7萬億元。這一改革，減輕了企業(yè)負擔，助推企業(yè)發(fā)展。增值稅發(fā)票“抵扣聯(lián)”更是長久成為企業(yè)的寵兒，然企業(yè)在發(fā)票抵扣中時常會出現(xiàn)不可預測的意外。那企業(yè)在遇到發(fā)票“抵扣聯(lián)”問題時該如何處理呢？別急，就讓代理記賬小慧來為大家普及一下吧！

發(fā)票“抵扣聯(lián)”常見問題

1.增值稅發(fā)票“抵扣聯(lián)”認證前或認證后不見了，公司業(yè)務如何處理？

倘若一般納稅人不慎丟失了已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，并且在丟失前已經(jīng)認證相符，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件查詢相關(guān)業(yè)務。

2.增值稅“發(fā)票聯(lián)”、“抵扣聯(lián)”都不見了，怎么整？

一般納稅人丟失已認證相符的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，購買方可以使用銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；但若在丟失前并未經(jīng)過認證，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的同上。

3.抵扣后的專用發(fā)票“抵扣聯(lián)”可以保存多久？

根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》（國務院令2002年第362號）文第二十九條規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當合法、真實、完整。

 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 因此，抵扣聯(lián)也屬于發(fā)票，可以存10年。

4.符合規(guī)定的“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”和“公路通行發(fā)票”可以進行抵扣嗎？

根據(jù)相關(guān)規(guī)定：增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于扣稅范圍內(nèi)的海關(guān)繳款書，通過書屋機關(guān)比對相符后，其進項稅額可在銷項額中抵扣。

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得注明收費金額的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）按照以下公式進行進項稅額的抵扣：  高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%；

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% .

5.“完稅憑證”可以抵扣？

一般納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照規(guī)定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

6.不符合規(guī)定的“專用發(fā)票”不得抵扣？

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅（2016）36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）不動產(chǎn)。

（2）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。 

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。