隨著“中秋國慶”雙節(jié)來臨，“個人所得稅”又成了焦點，很多企業(yè)為提高員工福利待遇，發(fā)放實物補貼、交通補貼、高溫補貼等各項福利。那么，這些福利補貼需要計入工資薪金所得來計征個人所得稅嗎?今天代理記賬專家小慧給各位老板捋一捋。

首先，我們來看一下“個人所得”的含義吧。

個人所得的形式包括：現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

根據(jù)國家《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，個人所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額；所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，應參照市場價格核定應納稅所得額。

其應納稅額=(每月工資、薪金收入額-3500或3700或4800-其他規(guī)定扣除項目)×適用稅率-速算扣除數(shù)

這里要注意，在購買了商業(yè)保險的情況下，3500數(shù)額是要更改為3700的。

那么，這些福利補貼費用能否進行扣除呢?

據(jù)了解，《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》對企業(yè)“合理工資薪金”和職工福利費的范圍做了明確規(guī)定：

企業(yè)的福利性補貼，如果列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，且符合國家規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除的;如果不符合國家規(guī)定，應按規(guī)定計算限額稅前扣除。

其中，國家規(guī)定的企業(yè)員工福利費范圍主要包含以下內(nèi)容：

(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

而“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;

(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；

(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

所以，企業(yè)給員工發(fā)放中秋國慶福利，符合上述條件的，應按以上原則確定應納稅所得額，并入當期工資，薪金收入，計征個人所得稅。不過需要注意的是，并非所有符合規(guī)定的福利費支出都可全額在稅前扣除，只準予在不超過工資薪金總額14%的比例內(nèi)據(jù)實扣除。