國慶黃金周即將來臨，這意味著旅游旺季的到來。國家旅游局近日最新公布西藏日喀則扎什倫布寺景區(qū)和林芝巴松措景區(qū)為5A級景區(qū)。截至目前，國內(nèi)已有250家5A級景區(qū)，這對熱衷旅游的人來說，絕對是福音。但是，代理記賬小慧提醒大家在享受旅游帶來美好時刻的同時應該了解由旅游帶來的稅務風險。

一、營改增有關(guān)稅收政策

1.差額計稅

納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。此類納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票。

2.國外旅游服務

國內(nèi)旅游者向國內(nèi)旅游公司購買境外套餐，國內(nèi)旅游公司向國外旅游公司支付費用時，需代扣代繳6%增值稅，取得的增值稅額可進行抵扣。

國內(nèi)旅游者直接在國外旅游購買的旅游套餐，屬于國內(nèi)旅游者在國外發(fā)生的服務，不征收增值稅。

境內(nèi)旅游公司在境外提供的旅游服務，免征增值稅。

二、旅游業(yè)涉稅風險

1.納稅人身份涉稅風險

應登記未登記的風險。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，旅游業(yè)一般納稅人依6%稅率核算銷項稅，同時可以進項抵扣。小規(guī)模納稅人按3%征收率簡易征收。

2.銷項稅額核算涉稅風險

1）旅游業(yè)消費發(fā)票涉稅

旅游業(yè)納稅人收入，除政府性基金、行政事業(yè)性收費和以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項外，應征增值稅。而從事旅游業(yè)大多以現(xiàn)金交易為主，存在不開發(fā)票的情況，導致納稅人逃稅納稅行為多發(fā)，從而引發(fā)涉稅風險。

2）旅游場地免費開放地涉稅

旅游場地中常存在將閑置場地免費開放對外提供服務的現(xiàn)象，殊不知，這些場地也該劃入經(jīng)濟收益內(nèi)，繳納一定的稅金。

3.進項抵扣的涉稅風險。就目前的抵扣政策中，只有增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證可進行進項抵扣。然而，在旅游業(yè)中存在納稅人將不可抵扣的稅款進行抵扣現(xiàn)象。

4.增值稅發(fā)票的涉稅風險。

增值稅發(fā)票涉稅風險主要表現(xiàn)在虛開增值稅發(fā)票、取得不合規(guī)發(fā)票和未按規(guī)定開具發(fā)票。

旅游行業(yè)的發(fā)展帶動經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟在發(fā)展的同時應該注重稅款的依法繳納，相關(guān)納稅人應避免涉稅風險雷區(qū)，帶來不必要的稅務麻煩。