對(duì)于市場(chǎng)中的企業(yè)來(lái)說(shuō)，未開(kāi)票收入，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是沒(méi)有開(kāi)發(fā)票的收入。在實(shí)際銷(xiāo)售中，有些對(duì)自然人銷(xiāo)售的、金額很小的，通常都不用開(kāi)發(fā)票。當(dāng)前，很多經(jīng)營(yíng)者會(huì)存在這樣一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為申報(bào)增值稅只填報(bào)開(kāi)票收入，沒(méi)開(kāi)票的不用申報(bào)。實(shí)際上，這是一個(gè)誤區(qū)。本文來(lái)對(duì)未開(kāi)票收入申報(bào)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)介紹！
誤區(qū)一：只要不開(kāi)具發(fā)票，就不需要申報(bào)收入？
錯(cuò)！未開(kāi)票收入也需要如實(shí)申報(bào)，對(duì)一般納稅人而言，應(yīng)填寫(xiě)增值稅申報(bào)表附表(一)未開(kāi)具發(fā)票欄次。
對(duì)小規(guī)模納稅人而言，應(yīng)根據(jù)征收率的不同填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)欄次如應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）、應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（5%征收率）、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額、出口免稅銷(xiāo)售額。
舉例來(lái)說(shuō)，某小規(guī)模納稅人第一季度銷(xiāo)售貨物取得不含稅收入，未開(kāi)具發(fā)票，則在申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫(xiě)在應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）欄次申報(bào)。
誤區(qū)二：只要取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都可以抵扣？
錯(cuò)！取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)情況判斷是否屬于可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
例如下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
4、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。
誤區(qū)三：免征增值稅項(xiàng)目不需要開(kāi)具發(fā)票？
錯(cuò)！納稅人適用免稅增值稅，不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是可以按照相關(guān)的規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
誤區(qū)四：票面金額稅額正確就是符合規(guī)定的發(fā)票？
當(dāng)然不是！開(kāi)具發(fā)票應(yīng)做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，不僅要注意票面金額稅額，還需要保證其他信息填寫(xiě)正確。特別要注意購(gòu)買(mǎi)方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)欄次、備注欄、商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼是否正確。
誤區(qū)五：沒(méi)有取得發(fā)票就不能稅前列支？
不是！根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告 》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào) ) ，如果企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；但若對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對(duì)方為個(gè)人的，以?xún)?nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
以上是對(duì)未開(kāi)票收入申報(bào)涉及的風(fēng)險(xiǎn)介紹。對(duì)于對(duì)此存有疑問(wèn)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，有必要對(duì)文中介紹的相關(guān)問(wèn)題作具體了解、把握！
