日前，國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于明確個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（以下簡稱“《公告》”），《公告》對個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題進行了明確。其主要包含以下幾方面內(nèi)容：

　　一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報

　　取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應當依法辦理匯算清繳：

　?。ㄒ唬膬商幰陨先〉镁C合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元；

　　（二）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

　?。ㄈ┘{稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額；

　?。ㄋ模┘{稅人申請退稅。

　　需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報；納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。

　　納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應當準備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀?/p>

　　納稅人取得綜合所得辦理匯算清繳的具體辦法，另行公告。

　　二、取得經(jīng)營所得的納稅申報

　　個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得經(jīng)營所得，包括以下情形：

　?。ㄒ唬﹤€體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

　?。ǘ﹤€人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

　?。ㄈ﹤€人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

　?。ㄋ模﹤€人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

　　納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理預繳納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

　　三、取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的納稅申報

　　納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，應當區(qū)別以下情形辦理納稅申報：

　?。ㄒ唬┚用駛€人取得綜合所得的，按照本公告第一條辦理。

　?。ǘ┓蔷用駛€人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務人所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。有兩個以上扣繳義務人均未扣繳稅款的，選擇向其中一處扣繳義務人所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。

　　非居民個人在次年6月30日前離境（臨時離境除外）的，應當在離境前辦理納稅申報。

　?。ㄈ┘{稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

　　稅務機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

　　四、取得境外所得的納稅申報

　　居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報；戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。

　　納稅人取得境外所得辦理納稅申報的具體規(guī)定，另行公告。

　　五、因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報

　　納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，進行稅款清算。

　?。ㄒ唬┘{稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的，應當在注銷戶籍前，辦理當年綜合所得的匯算清繳，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的，應當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。

　　（二）納稅人在注銷戶籍年度取得經(jīng)營所得的，應當在注銷戶籍前，辦理當年經(jīng)營所得的匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》。從兩處以上取得經(jīng)營所得的，還應當一并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。

　　（三）納稅人在注銷戶籍當年取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，應當在注銷戶籍前，申報當年上述所得的完稅情況，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

　?。ㄋ模┘{稅人有未繳或者少繳稅款的，應當在注銷戶籍前，結(jié)清欠繳或未繳的稅款。納稅人存在分期繳稅且未繳納完畢的，應當在注銷戶籍前，結(jié)清尚未繳納的稅款。

　?。ㄎ澹┘{稅人辦理注銷戶籍納稅申報時，需要辦理專項附加扣除、依法確定的其他扣除的，應當向稅務機關(guān)報送《個人所得稅專項附加扣除信息表》《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險稅前扣除情況明細表》等。

　　六、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報

　　非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

　　此外，關(guān)于個人所得稅自行納稅申報方式，《公告》指出：納稅人可以采用遠程辦稅端、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務機關(guān)申報。

　　同時，《公告》還對施行日期進行了明確，指出本公告自2019年1月1日起正式施行。