6月25日，國家財政部，稅務(wù)總局聯(lián)合科技部發(fā)表了《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》。

　　通知規(guī)定，自2018年1月1日起，企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用；委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

　　除此之外，通知中還指出：

　　1.財稅〔2015〕119號文件第二條中“企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除”的規(guī)定同時廢止。同時通知所稱委托境外進(jìn)行研發(fā)活動不包括委托境外個人進(jìn)行的研發(fā)活動。

　　2. 委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。

　　3. 企業(yè)需要對委托境外研發(fā)費用以及留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　4. 企業(yè)應(yīng)在年度申報享受優(yōu)惠時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，并留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：

　　(一)企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項的決議文件;

　　(二)委托研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

　　(三)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同;

　　(四)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

　　(五)委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù);

　　(六)當(dāng)年委托研發(fā)項目的進(jìn)展情況等資料。

　　企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/span>

　　通知原文

　　財政部 稅務(wù)總局 科技部

　　關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知

　　財稅〔2018〕64號

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、科技廳(局)，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局、科技局：

　　為進(jìn)一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，加強創(chuàng)新能力開放合作，現(xiàn)就企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用(以下簡稱研發(fā)費用)企業(yè)所得稅前加計扣除有關(guān)政策問題通知如下：

　　一、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

　　上述費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。

　　二、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行。

　　三、企業(yè)應(yīng)在年度申報享受優(yōu)惠時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，并留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：

　　(一)企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項的決議文件;

　　(二)委托研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

　　(三)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同;

　　(四)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

　　(五)委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù);

　　(六)當(dāng)年委托研發(fā)項目的進(jìn)展情況等資料。

　　企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/span>

　　四、企業(yè)對委托境外研發(fā)費用以及留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　五、委托境外研發(fā)費用加計扣除其他政策口徑和管理要求按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)等文件規(guī)定執(zhí)行。

　　六、本通知所稱委托境外進(jìn)行研發(fā)活動不包括委托境外個人進(jìn)行的研發(fā)活動。

　　七、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。財稅〔2015〕119號文件第二條中“企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除”的規(guī)定同時廢止。

　　財政部 稅務(wù)總局 科技部

　　2018年6月25日